乱账整理思考

  乱账整理，技术难度很高，近期对这个方面进行一些思考，权当总结。曲靖恒企会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  乱账特征：

  1、单据缺失

  2、凭证不规范，错漏较多，甚至遗失

  3、内控不规范，甚至没有内控约束

  4、伴随舞弊现象，原财务人员与业务人员不配合处理

  5、相关人员对具体事项出现遗忘，记忆不清，拒不配合现象

  乱账整理的关键点：

  根据现有资料和现有人员回忆，恢复出过去一段时间的经济业务状态，业务决定账务，不能对业务概貌进行复原，没有办法对账目进行整理。

  这就像面对一副已经破损的画，首先得根据现有信息得出破损之处原本面貌，色彩等等，然后用技术手段给予弥补，如果不能得知本身面貌，仅仅使用技术手段弥补，这就是“事后补假账了”。

  基于上述关键点，乱账整理措施如下：

  1、找到现有可供恢复业务原貌的单据，如银行流水，出纳日记账（如有）、库存台账（如有）、合同（如有），一些私下记录（如有）等。

  2、以银行流水为基本蓝本（因为这可以到银行打印，相对比较全面），在电子表格中按照日期顺序制作一张业务发生表格，注意原来业务处理不规范，银行流水摘要很可能和实际业务不一致。

  3、在第二步基础上，根据其他记录信息（现金日记账，私下记录，库存台账等），按时间顺序插入相应业务在上述表格中。

  4、在第三步基础上，逐一审查原来乱账留下的凭证，将表格中信息体现在当前凭证中的，标注凭证号，如果原来乱账没有凭证号，可以铅笔先行标注。

  5、对于原始乱账中记账凭证体现出来的业务信息，而上述表格中没有体现出来的部分，按照日期插入业务信息，这种插入的业务信息要单独标注，因为很有可能是虚假业务。

  6、整理表格，要求业务相关人员进行逐一回忆，看有没有重大遗漏，如果有重大遗漏，进一步根据其回忆收集相应证据，并在表格插入。

  7、再次整理表格，填列业务信息，注意对于一笔业务，根据现有信息可能会有多种解释，比如一笔进账，当时收据遗失，银行进账单填列不规范，导致银行流水摘要和实际业务不符，银行流水摘要可能是“借款”，而当事人可能认为是“投资款”等等。这种情况，按照现有信息分析，以较可能的情况来初步认定具体业务。

  8、根据上一步的资料，用一个简易财务软件将业务信息体现的财务信息填制凭证，形成科目余额表。这时候账务整理人员根据科目余额表进行初步分析，查找逻辑错误，比如现金负数等等。

  根据账目体现逻辑错误，寻访当事人进一步回忆以提供资料，根据新的回忆和资料，再次重复上述第6步第7步的操作。

  9、再次制作凭证，形成科目余额表，这时候结合财产清查措施，与相关往来单位（人员）对账，查找差错，对于重要性以上重要差错，争取从往来单位获得证据信息（复印），再次完善对业务整理的电子表格，再次用财务软件录制凭证与形成科目余额表。

  10、将科目余额表和损益信息提交给利益相关方（如各股东审阅），这时候可能矛盾比较集中，实务中，部分股东会质疑很多费用开支，而原管理人员和负责管理的股东会呼喊冤枉，说还有很多支出因为各种原因没有能报销。

  这时候账务整理人员要解释取得单据的渠道及证据指向性质，也要解释这不是较终结果。针对利益相关方的矛盾与争执，要有条理的一笔一笔协商达成意见，根据其意见再对业务定性，进一步整理。

  比如某些支出，初步整理作为费用，而利益相关方不认可，这要转挂往来科目，一些支出确有发生，由于操作不规范，没有票据体现挂个人往来的部分，转挂费用。

  经过上述程序形成一个初步结果。

  上述程序，建议运用“实质重于形式”和“重要性”等会计原则来处理，取得利益相关方认可。

  乱账整理难点：

  若考虑税收问题，乱账整理难度会进一步加大，因为会计上可以“实质重于形式”，而税法上往往还讲究“法律形式”的完善，否则增值税，所得税等等面临极大障碍。

  本来是乱账，1、原始发票等单据缺失2、发票、入库单、合同、银行凭据证据不相吻合。这些问题比较突出，账务整理人员可以逐笔拉出清单，什么业务缺失单据，哪些单据在税收上有障碍，这时候给企业提出，给出补救方案建议，要求相关业务经办人员进行补救，这时候要平衡补救难度和税收利益大小。

  如果补救难度大，技术上不能实现，争取在税收策略上按照征管法考虑“核定征收”。

  乱账整理，技术难度很大，工作量及利益相关方矛盾突出，遇到有舞弊情况，责任人员不愿意配合和故意隐蔽会进一步加大难度，涉税法律证据不完善及证据指向不一致，也是棘手问题。

尊重原创文章，转载请注明出处与链接：http://qujinghq.5zix.com/news/83515/ 违者必究！ 以上就是曲靖恒企会计培训学校 小编为您整理乱账整理思考的全部内容。

---

• ← 从财务角度看销售员业绩评价
• 查税方式，曲靖恒企会计培训学校 →