资产负债表日后调整事项对报告期会计报表的追溯调整,不会影响现金流入或流出.因对报告期的净利润,往来科目变动等作了调整,所以应调整报告期的现金流量表补充资料.在发生日后调整事项的当年度,根据调整后的当期变动数编制现金流量表.
一、资产负债表日后调整事项的处理原则,曲靖恒企会计培训学校为大家详述如下,希望对你们有所帮助。
二、现金流量表的处理原则
资产负债表日后调整事项进行账务处理后,应当同时调整报表相关项目的数字。包括:资产负债表日编制的财务报表相关科目的期末数或本期发生数;当期编制的财务报表相关科目的期初数和上期数。因此,如果发生日后调整事项,应根据调整后的上期和本期报表编制现金流量表。根据调整后的上期报表,追溯调整现金流量表上期数。根据调整后的会计报表的数据编制本期现金流量表。
三、案例分析
甲公司在2017年12月31日至2018年4月30日发布财务报表期间,发生如下调整事项:甲公司与乙公司签订了一项销售合同,合同中约定甲公司应于2017年8月发货给乙公司,甲公司未能按期发货。2017年年末,乙公司对甲公司提起诉讼,要求赔偿320万元。至资产负债表日诉讼尚未判决。甲公司就该未决诉讼确认预计负债280万元。至2018年2月1日,法院判决甲公司应赔偿300万元。甲公司和乙公司均服从判决,在判决后甲公司已支付赔偿款。至支付赔偿款时,甲公司尚未进行所得税汇算清缴。适用所得税税率为25%。确认的预计负债只有在实际发生时才可以税前扣除。
甲公司所作分录为:(单位:万元)
借:以前年度损益调整 20
预计负债 280
贷:其他应付款 300
借:应交税费——应交所得税75
贷:以前年度损益调整 75
借:以前年度损益调整 70
贷:递延所得税资产 70
借:其他应付款 300
贷:银行存款 300
借:利润分配——未分配利润15
贷:以前年度损益调整 15
借:盈余公积 1.5
贷:利润分配——未分配利润1.5
对资产负债表报告年度期末数调整:调增其他应付款300万元,调减预计负债280万元,调减递延所得税资产70万元,调减应交税费75万元。调减盈余公积1.5万元,调减未分配利润13.5万元。
对利润表报告年度当期发生数调整:调增营业外支出20万元,调减所得税费用5万元,调减净利润15万元。
对现金流量表报告年度补充资料的调整:调减净利润15万元。“递延所得税资产减少”调增70万元,“经营性应付项目的增加”调增225万元,预计负债科目调整在“其他”中调减280万元。经上述调整后,“经营活动产生的现金流量净额”为0元。
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