曲靖学会计怎么样？

    税款是国家的，从银行贷款需要缴纳利息，就是补偿国家的钱，就叫做滞纳金。

    因此加收滞纳金的前提是纳税人占用了国家税款，这个税款的经过确认的，如果没有占用国家税款，滞纳金的加收便成了无源之水无本之木。

    国家税务总局《关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》(国税函〔2006〕969 号)头等条第二款规定，属于“认证时失控”和“认证后失控”的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。国家税务总局《关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函〔2008〕607号) 规定，在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以经过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。

    《国家税务总局关于走逃(失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）规定“增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核经过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。”

    当然类似的规定还有，但以上规定都明确是“暂”不允许抵扣，已经抵扣的“先”先做进项转出。也就是说对失控发票的载明税款的归属是不确定的，可能是纳税人的，也可能是国家的。经核查后如果纳税人正常的业务往来符合税法的相关规定，纳税人可以继续抵扣，不符合规定的则不允许抵扣。

    因此，由于失控发票进项转出税款归属的不确定性，在进项转出时就加收滞纳金的作法对纳税人是不公平的。应当在税务机关核查后再决定是否加收滞纳金更为合适。

    以上是曲靖恒企会计培训学校总结的失控发票转出的进项税额滞纳金问题,想了解更多请咨询曲靖恒企会计培训学校:http://qujinghq.5zix.com/咨询电话:186-9791-5607 QQ:1451751143

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